Синтетический и аналитический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Учет расчетов с бюджетом по данным отчислениям в Добринском райпо ведется на счете 69 субсчете «Расчеты с бюджетом по ЕСН», а также субсчете 2 «Расчеты с ПФ». На сумму отчислений составляют следующую проводку:
ДТ231 КТ 692 – 4166,03 руб. – начислено в ПФ от оплаты за труд водителей;
ДТ232 КТ 692 - 18377,49 руб. - начислено в ПФ от оплаты за труд работников занятым строительством;
ДТ 291 КТ 692 – 5058,69 руб. - начислено в ПФ от оплаты за труд работников ларьков;
ДТ 292 КТ 692 – 2851,28 руб. - начислено в ПФ от оплаты за труд работников рынка
ДТ 442 КТ 692 – 263858,19 руб. - начислено в ПФ от оплаты за труд работников розничной торговли;
ДТ 443 КТ 692- 14887,92 руб. - начислено в ПФ от оплаты за труд работников общественного питания;
ДТ 444 КТ 692 – 5536,30 руб. - начислено в ПФ от оплаты за труд работников заготовительной организации.
На сумму, подлежащую перечислению пенсионному фонду:
ДТ 69 субсчет «Расчеты с бюджетом КТ 69/2 «Расчеты с ПФ» - 314735,90 руб.
С целью социальной защиты трудящихся производятся также отчисления в фонд обязательного медицинского страхования. Общий размер отчислений составляет:
При налогооблагаемой базе до 280 000 руб. 3,1 %, в том числе:
1,1 % - перечисляется в Федеральный фонд медицинского страхования;
2,0 % - в территориальный фонд МС.
Средства данного фонда используются на оплату услуг медицинских учреждений по стационарному лечению, амбулаторному лечению (кроме платных услуг).
На местах средства фонда не используются, а все перечисляются в ФМС. Учет расчетов с ФМС в Добринском райпо ведется на счете 69/3.
ДТ231 КТ 693 – 10222,48 руб. – начислено в ФОМС от оплаты за труд водителей;
ДТ232 КТ 693 - 4069,30 руб. - начислено в ФОМС от оплаты за труд работников занятым строительством;
ДТ 291 КТ 693 – 1120,14 руб. - начислено в ФОМС от оплаты за труд работников ларьков;
ДТ 292 КТ 693 – 631,35 руб. - начислено в ФОМС от оплаты за труд работников рынка
ДТ 442 КТ 693 – 58425,74 руб. - начислено в ФОМС от оплаты за труд работников розничной торговли;
ДТ 443 КТ 693- 3296,61 руб. - начислено в ФОМС от оплаты за труд работников общественного питания;
ДТ 444 КТ 693 – 1225,90 руб. - начислено в ФОМС от оплаты за труд работников заготовительной организации.
В настоящее время в соответствии с ФЗ №179 от 22.12.2005 г. «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 г.» работодатели производят отчисления на данные цели.
Все отрасли распределяются на группы в зависимости от степени риска: там, где риск более высокий, там и процент отчислений выше. Существует 32 класса групп профессионального риска - процент отчислений – от 0,2 до 8,5 %
Эти отчисления перечисляют в ФСС и на отдельный счет 69/1 (на отдельный аналитический счет).
Пример. В марте 2007 года механику Попову А.В. (год рождения – 1975) начислено 4200 руб. работник имеет одного ребенка в возрасте 15 лет. Социальный вычет не действует.
Налогооблагаемая база: 4200 – 600 = 3600 руб.
Удержан НДФЛ: 3600 ´ 13% = 468 руб.
Итого к выплате: 4200 – 468 = 3732 руб.
Отчисления ЕСН:
В ФСС: 4200 ´ 2,9% = 121,8 руб.
В Федеральный бюджет: 4200 ´ 20% = 840 руб.
В Пенсионный фонд на финансирование страховой части трудовой пенсии: 4200 ´ 8% = 336 руб.
В Пенсионный фонд на финансирование накопительной части трудовой пенсии: 4200 ´ 6% = 252 руб.
Итого в Пенсионный фонд: 336 + 252 = 588 руб.
В Федеральный бюджет Добринское райпо перечислило: 840 – 588 = 252 руб.
В Фонд медицинского страхования: в Федеральный: 4200 ´ 1,1% = 46,2 руб.; в территориальный: 4200 ´ 2,0% = 84 руб.
Итого в ФМС: 46,2 + 84 = 130,2 руб.
В ФСС на страхование от несчастных случаев: 4200 ´ 0,2 % = 8,4 руб.
Общая сумма отчислений ЕСН = 121,8 + 840 + 130,2 + 8,4 = 1100,4 руб.
В бухгалтерском учете Добринского райпо по произведенным начислениям сформированы следующие бухгалтерские проводки:
ДТ 231 КТ 70 – начислена заработная плата в сумме 4200 руб.
ДТ 70 КТ 68 – начислена сумма НДФЛ - 468 руб.