Анализ безубыточности деятельности предприятия
Данные таблицы 4 и рисунка 13 свидетельствуют о том, что в 2007 году
было получено самое высокое значение маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис», которое составило – 968090,8 тыс. руб., что по сравнению с 2008 годом больше на 2369,2 тыс. руб., а в сравнении с 2009 годом – больше на 123629,8 тыс. руб.
Рисунок 14 – Динамика изменения точки безубыточности деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг.
Данные таблицы 9 и рисунка 14 свидетельствуют о том, что в 2008 году предприятию ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» необходимо было реализовать продукции на 1941807 тыс. руб. для достижения безубыточной работы. Фактически полученная выручка от продаж составила в 2008 году 2139768 тыс. руб., что превысило критический уровень на 997961 тыс. руб. Это превышение и составило запас финансовой прочности предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис».
В 2009 году наблюдается значительное снижение маржинального дохода. Увеличение постоянных расходов и одновременное снижение уровня маржинального дохода привели к увеличению безубыточного оборота на 168922 тыс. руб. В 2009 году запас финансовой прочности предприятия уменьшился на 19,8% за счет роста доли постоянных затрат в себестоимости продукции.
Используя данные таблицы 7 проведем факторный анализ безубыточ-ности производства ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг. с помощью факторной модели, которая представлена в параграфе 1.3.
Расчет влияния изменения безубыточности производства за период 2007–2008 гг. определим методом цепных подстановок:
– безубыточность производства в 2007 году:
– безубыточность производства в 2007 году при постоянных затратах 2008 года:
– безубыточность производства в 2008 году:
На основании исходных данных показателей находим влияние факторов
на изменение безубыточности производства в 2007–2008 гг.:
– Изменение постоянных затрат:
1941807 – 1428200 = +113607.
– Изменение доли маржинальной прибыли:
1941807 – 1428200 = +113607.
Совокупное влияние факторов: 1941807 – 1282273 = 149749 + 113607
+299396 = +299396
Следовательно, в 2008 году по сравнению с 2007 годом повышение безубыточности производства объясняется снижением доли маржинальной прибыли в цене, т.е. ростом удельных переменных затрат.
Аналогичным образом проведем расчет влияния каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж за период 2008–2009 гг.:
– безубыточность производства в 2007 году:
– безубыточность производства в 2007 году при постоянных затратах 2008 года:
– безубыточность производства в 2008 году:
На основании исходных данных показателей находим влияние факторов на изменение безубыточности производства в 2007–2008 гг.:
– Изменение постоянных затрат:
1941807 – 1428200 = +113607.
– Изменение доли маржинальной прибыли:
1941807 – 1428200 = +113607.
Совокупное влияние факторов: 1941807 – 1282273 = 149749 + 113607
+299396 = +299396
Следовательно, в 2009 году по сравнению с 2008 годом повышение безубыточности производства объясняется снижением доли маржинальной прибыли в цене и ростом постоянных затрат.
Динамику запаса финансовой прочности ООО «Татнефть-Альметьевск-РемСервис» за период 2007–2009 гг. представим на рисунке 19.
Рисунок 19 – Динамика запаса финансовой прочности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг.
Данные рисунка 19 показывают, что предприятие ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» на протяжении анализируемого периода 2007–2009 гг. имело достаточно низкий уровень запаса финансовой прочности.
2007 году принадлежит самое высокое значение запаса финансовой прочности – 39,6%. В 2008 году уровень запаса финансовой прочности снизился на 7,63% и составил – 27,9%. В 2009 году в результате снижения основных экономических показателей деятельности предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» наблюдается снижение запаса финансовой прочности, уровень данного показателя достиг значения – 12,1%.